2019年，我國增值稅改革進(jìn)一步深入，財(cái)政部網(wǎng)站已經(jīng)給出了明確的改革細(xì)則：將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行的16%的增值稅稅率調(diào)整為13%，將建筑業(yè)和交通運(yùn)輸業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行的10%的增值稅稅率調(diào)整為9%，6%這一檔的稅率保持不變，以降低主要行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。這項(xiàng)新政策自2019年4月1日起正式實(shí)施。
此消息一出，立即引起了廣大市民和網(wǎng)友的熱議，討論涉及的問題大多都是關(guān)于如何開票以及買賣雙方怎樣簽訂合同來實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化。
下面，悟空財(cái)稅專家對大家關(guān)心的這2個(gè)問題做了一些相關(guān)的分析和建議。
第一個(gè)開票問題：
企業(yè)的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2019年4月1日（含）之后的，按照新稅率開票；相反，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在4月1日（不含）之前的，按照舊稅率開票。
但是一定要注意，企業(yè)雙方簽訂合同的日期并不等于增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間。什么是增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間？舉個(gè)例子：如果是企業(yè)銷售貨物，那么增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為取得銷售貨款憑據(jù)或收訖貨款的當(dāng)天；先開具增值稅發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
新政策實(shí)施后，開票軟件還是可以開出舊稅率16%和10%的發(fā)票的，因?yàn)閷τ谠?月1日之前就已經(jīng)確定了增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的業(yè)務(wù)，在增值稅稅率調(diào)整前未開出發(fā)票的，是可以按照舊稅率補(bǔ)開的。
對于開票軟件，納稅人不需要在系統(tǒng)中增加新稅率，稅務(wù)機(jī)關(guān)會在系統(tǒng)后臺添加新稅率，納稅人只需保證開票電腦聯(lián)網(wǎng)即可。
第二個(gè)問題是買賣雙方如何簽訂合同才能實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化:
舉個(gè)例子：甲公司向乙公司銷售貨物，雙方需要簽訂合同。
有兩種情況：
①合同金額為含稅銷售額；
16%稅率下，如果合同規(guī)定售價(jià)是1160萬元（含稅），乙公司需要付給甲公司1160萬,甲公司銷項(xiàng)稅額160萬；
13%稅率下，乙公司需要付給甲公司同樣也是1160萬，甲公司的銷項(xiàng)稅額1160/（1+13%）*13%=133.45萬＜160萬，甲公司獲利。
②合同金額為不含稅銷售額。
對于乙公司來說，合同規(guī)定售價(jià)是1000萬元（不含稅），
16%稅率下，乙公司需支付甲公司1160萬；
13%稅率下，乙公司需支付甲公司1000*（1+13%）=1130萬＜1160萬，乙公司獲利。
所以，悟空財(cái)稅專家建議大家：舊稅率下買賣雙方簽訂合同，購買方按不含稅價(jià)格較好，銷售方則按含稅價(jià)簽訂可實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化。
增值稅是我國稅收總額中占比最大的稅額，目前增值稅的改革主要涉及的是稅率方面，深化增值稅改革是今年推進(jìn)降低企業(yè)稅負(fù)的核心內(nèi)容，相信這次改革給不少企業(yè)帶來了溫暖。（悟空財(cái)稅朝陽分公司郞防兵撰稿）
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