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2019新政策:企業(yè)所得稅匯算清繳6大變化

2019-03-27稅務(wù)代辦

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。北京這邊企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表一般在4月份開始下載申報(bào)。

企業(yè)所得稅匯算清繳

那么企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)內(nèi)容及調(diào)整項(xiàng)目有哪些？下面悟空專家將進(jìn)行分析。

會(huì)計(jì)處理時(shí),實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用開支是入了賬的，在計(jì)算繳納所得稅時(shí)，有些不允許在稅前列支的費(fèi)用，就要將利潤調(diào)增，也可以說不允許稅前扣除的費(fèi)用開支是要交所得稅的。

總之，平時(shí)發(fā)生的費(fèi)用正常入賬，在計(jì)算所得稅時(shí)，允許稅前扣除的費(fèi)用開支不用理它，不允許稅前扣除的費(fèi)用開支需要將會(huì)計(jì)利潤加上這部分來計(jì)算所得稅。

允許稅前扣除的項(xiàng)目：

1.企業(yè)職工工資可以100%扣除

2.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰

3.企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，注意：煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)不得扣除

4.企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日新購進(jìn)的設(shè)備、器具單位價(jià)值不超過500萬元的允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用進(jìn)行所得稅稅前扣除（注：資產(chǎn)范圍僅限設(shè)備、器具，不包括不動(dòng)產(chǎn)）

5.職工教育經(jīng)費(fèi)：不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

6.工會(huì)經(jīng)費(fèi)：依據(jù)工資總額的2%繳納并準(zhǔn)予扣除

7.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出：不超過工資薪金總額14％的部分準(zhǔn)予扣除，超出部門要調(diào)增利潤

日常工作中發(fā)生的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、租賃費(fèi)、水電費(fèi)、交通費(fèi)、辦公費(fèi)等可以根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行扣除，但是注意與取得收入無關(guān)的支出、罰款罰金和被沒收財(cái)務(wù)損失、稅收滯納金、贊助支出等費(fèi)用不得扣除

另外，財(cái)稅{2018}76號(hào)文規(guī)定：自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其彌補(bǔ)虧損年度最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年。

以上是悟空專家整理的關(guān)于2018年企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)內(nèi)容，望對(duì)大家有所幫助?。ㄎ蚩肇?cái)稅朝陽分公司李艷榮撰稿）

來源：悟空財(cái)稅http://christian4madison.com/

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