5 種方式鑒別工資薪金與勞務(wù)報(bào)酬，退休人員工資這樣算

個(gè)人所得稅法征收的稅目中包括工資薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬所得，它們屬于不同的稅目，在稅款的計(jì)算中存在較大的差異。不少扣繳單位會(huì)混淆了上述兩項(xiàng)所得的概念，造成了錯(cuò)誤征收個(gè)人所得稅，進(jìn)而給企業(yè)帶來極大的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

稅法規(guī)定：

1、工資、薪金所得是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

2、勞務(wù)報(bào)酬所得是指?jìng)€(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

可見，工資薪金所得是與個(gè)人任職受雇有關(guān)，其取得的所得包括工資、獎(jiǎng)金等各種所得；勞務(wù)報(bào)酬所得是個(gè)人獨(dú)立從事勞務(wù)取得的所得，與接受勞務(wù)的單位或個(gè)人沒有任職受雇關(guān)系。這是判定兩項(xiàng)所得的基本依據(jù)。

判定標(biāo)準(zhǔn)：

1、是否存在雇傭關(guān)系。工資薪金的支付對(duì)象與用人單位存在雇傭與被雇傭關(guān)系，勞務(wù)報(bào)酬則不存在。工資薪金的支付對(duì)象與用人單位簽訂的一般是勞動(dòng)合同，內(nèi)容涉及全面，包括工作時(shí)間、工作地點(diǎn)、工作內(nèi)容、工資標(biāo)準(zhǔn)、福利待遇等內(nèi)容，主要由勞動(dòng)法、勞動(dòng)合同法調(diào)整。而后者的支付對(duì)象簽訂的一般是勞務(wù)合同，主要約定的是工作成果以及報(bào)酬標(biāo)準(zhǔn)，主要由民法、合同法、經(jīng)濟(jì)法調(diào)整。

2、稅率不同。對(duì)于存在雇用與被雇用關(guān)系的勞動(dòng)合同，個(gè)人取得的所得為工資薪金所得，應(yīng)按照工資薪金稅目征收個(gè)人所得稅，工資薪金適用3%到45%的7級(jí)稅率；對(duì)于不存在雇用與被雇用關(guān)系，勞動(dòng)者在一定的時(shí)間內(nèi)完成相對(duì)獨(dú)立的一定量的工作，用人單位按照合同規(guī)定支付一定的報(bào)酬，該項(xiàng)所得為勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng)按照勞務(wù)報(bào)酬稅目征收個(gè)人所得稅?？劾U義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。勞務(wù)報(bào)酬所得，適用稅率為20%，對(duì)一次收入畸高的實(shí)行加成征收。

3、勞動(dòng)者取得報(bào)酬的內(nèi)容不同。勞動(dòng)合同中的勞動(dòng)者，可以根據(jù)勞動(dòng)法的規(guī)定取得工資報(bào)酬外，還有保險(xiǎn)、福利待遇等；而勞務(wù)關(guān)系中的自然人，一般只獲得勞動(dòng)報(bào)酬，不存在加班費(fèi)、獎(jiǎng)金、社保費(fèi)等相關(guān)所得。勞務(wù)合同中的勞動(dòng)者一般只是取得了一定的勞務(wù)報(bào)酬，并沒有其他的收入。

4、工作內(nèi)容是否具有獨(dú)立性。工資薪金支付對(duì)象從事的是非獨(dú)立勞務(wù)活動(dòng)，工作內(nèi)容由他人制定并可動(dòng)態(tài)調(diào)整，而勞務(wù)報(bào)酬的支付對(duì)象從事的是相對(duì)獨(dú)立的勞務(wù)活動(dòng)，只需在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)提交符合標(biāo)準(zhǔn)的工作成果，雙方一經(jīng)商定不輕易發(fā)生變動(dòng)。

5、是否有職務(wù)存在。工資薪金的支付對(duì)象在企業(yè)有相應(yīng)的職務(wù)，是用人單位的內(nèi)部職工，而后者的支付對(duì)象則一般不擔(dān)任公司職務(wù)。工資薪金雙方主體間除存在財(cái)產(chǎn)關(guān)系外，還存在行政隸屬關(guān)系，支付對(duì)象要接受用人單位管理，遵守規(guī)章制度等。而勞務(wù)報(bào)酬雙方主體之間只存在財(cái)產(chǎn)關(guān)系，彼此之間無從屬性，沒有管理與被管理、支配與被支配的權(quán)利和義務(wù)。前者用人單位通常要為勞動(dòng)者提供一定的辦公場(chǎng)所、辦公設(shè)備等物質(zhì)條件，而后者一般由勞務(wù)提供者自行準(zhǔn)備。

此外：

1、工資薪金只需繳納個(gè)人所得稅；而勞務(wù)報(bào)酬除此之外還要繳納增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。

2、工資薪金須由用人單位代扣代繳；而勞務(wù)報(bào)酬一般由勞務(wù)提供者自行申報(bào)繳納。

3、工資薪金按月匯總統(tǒng)一計(jì)稅；而勞務(wù)報(bào)酬一般為按次計(jì)算。

4、如果是工資薪金無須發(fā)票直接可列入公司經(jīng)營成本進(jìn)行稅前扣除；而勞務(wù)報(bào)酬費(fèi)用則必須取得發(fā)票才能在稅前扣除。

那么，企業(yè)返聘退休人員該如何劃分？

1、是勞動(dòng)關(guān)系還是勞務(wù)關(guān)系？一般情況下，退休人員已經(jīng)辦理完退休相關(guān)手續(xù)的已經(jīng)開始領(lǐng)取養(yǎng)老金的，企業(yè)如果繼續(xù)聘用則退休人員與企業(yè)之間不再是勞動(dòng)關(guān)系而是勞務(wù)關(guān)系；另一種雖然員工已達(dá)退休年齡，但是與企業(yè)簽的勞動(dòng)合同仍在存續(xù)期間也沒辦理退休手續(xù)，這種情形下員工仍與企業(yè)之間存在勞動(dòng)關(guān)系。

2、退休人員的收入是否要繳納個(gè)稅？退休人員在辦理離退手續(xù)后每月領(lǐng)取的養(yǎng)老金、退休金、生活補(bǔ)助等收入是不用繳納個(gè)人所得稅的；退休人員退休后繼續(xù)為企業(yè)提供勞動(dòng)而獲得的收入、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金等收入是要繳納個(gè)人所得稅的?；蛘撸绻诵萑藛T在單位提供的勞動(dòng)是全日制的那就按照工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅。如果退休人員提供非全日制的勞務(wù)就按照勞動(dòng)報(bào)酬方式繳納個(gè)人所得稅。按照勞務(wù)報(bào)酬方式繳納個(gè)稅的，納稅人必須先去稅務(wù)局代開增值稅普通發(fā)票；再由付款單位預(yù)扣預(yù)繳，次年再由納稅人去稅務(wù)局退回多交的那部分稅款。

3、是否需要繳納社保？如果是已經(jīng)辦理退休手續(xù)領(lǐng)取養(yǎng)老金的人員繼續(xù)任職，那企業(yè)與他之間的關(guān)系是勞務(wù)關(guān)系就不用再為他們繳納社保了。但是如果沒有解除勞動(dòng)合同的也沒有辦理退休手續(xù)的這部分員工雖然已經(jīng)達(dá)到退休年齡，但他們的社會(huì)保險(xiǎn)應(yīng)該還是要繼續(xù)繳納。

4、申報(bào)個(gè)稅能享受到扣除費(fèi)用嗎？退休人員返聘取得的無論是工資薪金所得還是勞務(wù)報(bào)酬所得，在申報(bào)個(gè)人所得稅時(shí)都可以進(jìn)行每年60000元的費(fèi)用扣除和六項(xiàng)專項(xiàng)附加的扣除。