建筑資質(zhì)升級(jí),注冊(cè)資本不足該怎么辦

建筑企業(yè)在申請(qǐng)建筑資質(zhì)無(wú)論是總承包、專(zhuān)業(yè)承包，還是施工勞務(wù)承包均有凈資產(chǎn)或者注冊(cè)資金的要求，如果建筑資質(zhì)升級(jí)，資金不足該怎么辦？如何才能滿(mǎn)足這些標(biāo)準(zhǔn)呢？具體內(nèi)容往下看。

那么，如何才能滿(mǎn)足這些標(biāo)準(zhǔn)呢？

1、最簡(jiǎn)單直接的辦法是貨幣增資，也就是說(shuō)，原股東直接以貨幣資金方式增加投資，或者引入新股東，使企業(yè)的實(shí)收資本和凈資產(chǎn)滿(mǎn)足相應(yīng)的要求。無(wú)論公司股東為法人還是個(gè)人，貨幣增資均不涉及任何稅收，有錢(qián)就可任性。

2、根據(jù)《公司法》的規(guī)定，股東可以用貨幣出資，也可以用實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價(jià)并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財(cái)產(chǎn)作價(jià)出資；但是，法律、行政法規(guī)規(guī)定不得作為出資的財(cái)產(chǎn)除外。

對(duì)作為出資的非貨幣財(cái)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)評(píng)估作價(jià)，核實(shí)財(cái)產(chǎn)，不得高估或者低估作價(jià)。法律、行政法規(guī)對(duì)評(píng)估作價(jià)有規(guī)定的，從其規(guī)定。

因此，建筑業(yè)企業(yè)的股東以非貨幣資產(chǎn)增資也可以達(dá)到資質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)的要求，但股東的身份和非貨幣資產(chǎn)的類(lèi)型不同，涉及的財(cái)稅處理方式也不同。

3、建筑業(yè)企業(yè)的法人股東以非貨幣資產(chǎn)出資，主要涉及增值稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅等。

（1）增值稅：屬于增值稅銷(xiāo)售行為，以公允價(jià)值按照適用稅率或征收率繳納增值稅，并應(yīng)向被投資企業(yè)開(kāi)具增值稅發(fā)票，被投資企業(yè)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，以折舊或攤銷(xiāo)作企業(yè)所得稅前扣除。

以非上市公司的股權(quán)對(duì)外投資不征收增值稅。

（2）企業(yè)所得稅：法人股東將非貨幣性資產(chǎn)用于投資視同銷(xiāo)售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)；被投資企業(yè)通過(guò)支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。

為了解決法人股東非貨幣投資沒(méi)錢(qián)交稅的難題，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（總局公告2015年第33號(hào)）規(guī)定：

實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可自確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入年度起不超過(guò)連續(xù)5個(gè)納稅年度的期間內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

（3）土地增值稅：以國(guó)有土地、房屋進(jìn)行投資，視同轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，一般情況下，需要繳納土地增值稅。

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕5號(hào)）規(guī)定，單位、個(gè)人在改制重組時(shí)以國(guó)有土地、房屋進(jìn)行投資，對(duì)其將國(guó)有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅。

財(cái)稅〔2015〕5號(hào)已于2017年12月31日到期，根據(jù)今年兩會(huì)信息，預(yù)計(jì)后續(xù)文件很快就來(lái)。

4、建筑業(yè)企業(yè)股東為自然人的，非貨幣資產(chǎn)出資涉及的稅種和稅收政策與法人股東基本相同，包括增值稅、個(gè)人所得稅、土地增值稅等，但對(duì)個(gè)人所得稅有特別規(guī)定。

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕41號(hào)）的規(guī)定，自然人以非貨幣資產(chǎn)投資的，以評(píng)估后的公允價(jià)值減除該資產(chǎn)原值及合理稅費(fèi)后的余額，按照「財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得」項(xiàng)目，適用20%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

納稅人一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計(jì)劃并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，自發(fā)生上述應(yīng)稅行為之日起不超過(guò)5個(gè)公歷年度內(nèi)（含）分期繳納個(gè)人所得稅。

個(gè)人所得稅的5年分期繳納沒(méi)有要求每年平均，具體每年繳納多少由自然人股東自行制定分期計(jì)劃，并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

5、根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕101號(hào)）的規(guī)定，如果非貨幣資產(chǎn)為技術(shù)成果（包括專(zhuān)利技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)專(zhuān)有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物醫(yī)藥新品種等），且滿(mǎn)足以下條件：

（1）法人股東和被投資企業(yè)均為境內(nèi)居民企業(yè)，且法人股東企業(yè)所得稅實(shí)行查賬征收。

（2）被投資企業(yè)支付的對(duì)價(jià)全部為股票（權(quán)）。

法人股東或自然人股東可選擇繼續(xù)按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策執(zhí)行，也可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策，在投資入股當(dāng)期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費(fèi)后的差額計(jì)算繳納所得稅。

企業(yè)或個(gè)人選擇適用上述任一項(xiàng)政策，均允許被投資企業(yè)按技術(shù)成果投資入股時(shí)的評(píng)估值入賬并在企業(yè)所得稅前攤銷(xiāo)扣除。