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合理避稅其實很常見,許多公司都在采取措施合理避稅,包括西方國家的公司。事實上,由于涉及到具體金錢利益,幾乎不可能在網(wǎng)上搜羅到免費的具體方案,同時,正確的避稅方案應該根據(jù)企業(yè)的具體情況,必須要有財務顧問到場詳細了解并制定。所以,今天悟空財稅帶大家了解一些常見的合理避稅措施,希望大家可以見微知著。??
一般納稅人公司如何合理避稅:
(1)發(fā)出商品,不按“權責發(fā)生制”的原則按時記銷售收入,而是以收到貨款為實現(xiàn)銷售的依據(jù)。其表現(xiàn)為:發(fā)出商品時,倉庫保管員記賬,會計不記賬。
(2)原材料轉讓、磨賬不記“其他業(yè)務收入”,而是記“營業(yè)外收入”,或者直接磨掉“應付賬款”,不計提“銷項稅額”。
(3)以“預收賬款”方式銷售貨物,產品(商品)發(fā)出時不按時轉記銷售收入,長期掛賬,造成進項稅額大于銷項稅額。
(4)制造大型設備的工業(yè)企業(yè)則把質保金長期掛賬不轉記銷售收入。
(5)價外收入不記銷售收入,不計提銷項稅額。如:托收承付違約金,大部分企業(yè)收到違約金后,增加銀行存款沖減財務費用。
(6)三包收入“不記銷售收入。產品“三包”收入是指廠家除向定點維修點支付費用外,還有按一定比例支付商家“三包費用”(含配件),保修點及商家掛賬不記收入,配件相當一部分都記入“代保管商品”。
(7)廢品、邊角料收入不記賬。主要是工業(yè)企業(yè)的金屬邊角料、鐵肖、銅肖、鋁肖、殘次品、已利用過的包裝物、液體等。這些收入多為現(xiàn)金收入,是個體經(jīng)營者收購。 納稅人將這些收入存入私人賬戶,少數(shù)應用在職工福利上,如:食堂補助,極個別用于上繳管理費,多數(shù)用在吃喝玩樂和送禮上。
(8)返利銷售。市場經(jīng)濟下的營銷方式多變,返利銷售是廠家為占領市場,對商家經(jīng)營本廠產品低于市場價格的利益補償,是新產品占領市場的有效手段,是市場營銷策略的組成部分。其形式主要有兩種:一是商家銷售廠家一定數(shù)量的產品,并按時付完貨款, 廠家按一定比例返還現(xiàn)金。二是返還實物、產品、或者配件。商家接到這些現(xiàn)金、實物后,現(xiàn)金不入賬也不作價外收入,更不作“進項稅額轉出”,形成賬外經(jīng)營。
(9)折讓收入。折讓即折讓與折扣,相似于返利銷售,所不同的是:折讓是發(fā)生在銷售實現(xiàn)的時候,在發(fā)票上注明或另開一張紅票反映的銷售方式。按照稅法規(guī)定,在發(fā)票上注明折讓數(shù)額的,按實際收款記收入。另外開具紅票的,不允許沖減收入。在實際工作中,納稅人往往是用紅票沖減收入,將沖減的收入以現(xiàn)金方式給購貨員,購貨方不記價外收入,造成少繳稅款。
(10)包裝物押金逾期(滿一年)不轉記銷售收入。
(11)從事生產經(jīng)營和應稅勞務的混合銷售,納稅人記賬選擇有利于己的方法記賬和申報納稅。
(12)銷售使用過的固定資產,包括應繳消費稅的摩托車、汽車、游艇等,不符合免稅規(guī)定的,也不按6%的征收率計算繳納增值稅,而是直接記營業(yè)外收入。
(13)為調節(jié)本企業(yè)的收入及利潤計劃,人為調整收入,將已實現(xiàn)的收入延期記賬。
(14)視同銷售不記收入。企業(yè)用原材料、產成品等長期投資,產品(商品)送禮或作樣品進行展銷,不視同銷售記收入,不記提銷項稅額。
(15)母公司,下掛靠多家子公司,涉及增值稅發(fā)票、普通發(fā)票部分的業(yè)務全部在母公司核算,其他任由子公司,子公司每年向母公司上繳一定的管理費。
(16)小規(guī)模納稅人為了達到一般納稅人標準,在認定后,達不到標準將要年檢時,采取多家一般納稅人互相開具增值稅專用發(fā)票,貨款也互相支付,但就是一點,幾家開具發(fā)票,互相之間的業(yè)務都不增值,這些就是一些企業(yè)稅負偏低的一種原因。
(17)已開具的增值稅發(fā)票丟失,又開具普通發(fā)票,不記收入。
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