2018匯算清繳該怎么進(jìn)行

先來說匯算清繳的對象，根據(jù)現(xiàn)行所得稅法的規(guī)定，凡財務(wù)會計制度健全、帳目清楚，成本資料、收入憑證、費用憑證齊全，核算規(guī)范，能正確計算應(yīng)納稅所得額，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定適用查帳征收的企業(yè)，均應(yīng)當(dāng)在年終進(jìn)行所得稅的匯算清繳。其適用對象具體包括:⑴實行獨立經(jīng)濟(jì)核算，依法繳納企業(yè)所得稅的內(nèi)資企業(yè)或者組織，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)及有生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得的組織。⑵外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。包括在中國境內(nèi)設(shè)立的中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)和外資企業(yè)，以及在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，從事生產(chǎn)、經(jīng)營和雖未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，而有來源于中國境內(nèi)所得的外國公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織。⑶個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅。包括依法登記成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，獨資、合伙性質(zhì)的私營企業(yè)，合伙制律師事務(wù)所，及經(jīng)政府有關(guān)部門依照法律法規(guī)批準(zhǔn)成立的負(fù)無限責(zé)任和無限連帶責(zé)任的其他個人獨資、個人合伙性質(zhì)的機(jī)構(gòu)或組織。納稅人納稅年度內(nèi)無論盈利、虧損、或處于減免稅期，均應(yīng)按照相關(guān)稅法的規(guī)定辦理年度企業(yè)所得稅的納稅申報。

相信有些朋友還不是那么清楚匯算清繳，那我們首先必須了解一下什么是匯算清繳，匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時期內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

那么，什么是全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額呢？應(yīng)納稅所得額是指按照稅法規(guī)定確定納稅人在一定期間所獲得的所有應(yīng)稅收入減除在該納稅期間依法允許減除的各種支出后的余額，是計算企業(yè)所得稅稅額的計稅依據(jù)?！镀髽I(yè)所得稅法》規(guī)定的應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。應(yīng)納所得稅額是指企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除依照本法關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，即為企業(yè)的應(yīng)納所得稅額。那么，企業(yè)在進(jìn)行匯算清繳時，應(yīng)如何計算企業(yè)應(yīng)納所得稅額呢？

按照我國現(xiàn)行征收辦法，我國實行按年計征、分期預(yù)繳、年終匯算清繳、多退少補(bǔ)的辦法。在分期預(yù)繳階段，納稅人預(yù)繳所得稅時，應(yīng)當(dāng)按納稅期限內(nèi)應(yīng)納稅所得額的實際數(shù)預(yù)繳；按實際數(shù)預(yù)繳有困難的，可按上一年度應(yīng)納稅所得額的1/12或1/4預(yù)繳，或者經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法分期預(yù)繳所得稅。計算公式為：應(yīng)納所得稅額=月(季)應(yīng)納稅所得額×25%或=上年應(yīng)納稅所得額×1/12(或1/4)×25%。而在年終匯算清繳時，則采用：全年應(yīng)納所得稅額=全年應(yīng)納稅所得額×25%的方法計算。企業(yè)多退少補(bǔ)所得稅額=全年應(yīng)納所得稅額—月(季)已預(yù)繳所得稅額。在這里，要注意：企業(yè)所得稅稅款以人民幣為計算單位。若所得為外國貨幣的，應(yīng)當(dāng)按照國家外匯管理機(jī)關(guān)公布的外匯匯率折合人民幣繳納。

其次，上面已經(jīng)提到，企業(yè)應(yīng)納稅所得額，是指納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項目金額后的余額。那么，企業(yè)的收入總額都具體包含哪些內(nèi)容呢？根據(jù)相關(guān)規(guī)定，我國納稅人的收入總額包括生產(chǎn)經(jīng)營收入、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、租賃收入、特許權(quán)使用費收入、股息收入和其他收入，它們共同構(gòu)成了納稅人的收入總額。不過，企業(yè)應(yīng)納稅所得額還需減去準(zhǔn)予扣除的項目金額，這些準(zhǔn)予扣除的項目內(nèi)容具體包括：（一）成本，即生產(chǎn)、經(jīng)營成本，是指納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營商品和提供勞務(wù)等所發(fā)生的各項直接費用和各項間接費用。（二）費用，即納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營商品和提供勞務(wù)等所發(fā)生的銷售(經(jīng)營)費用、管理費用和財務(wù)費用。（三）稅金，即納稅人按規(guī)定繳納的消費稅、營業(yè)稅、城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅等。（四）損失，即納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營過程中的各項營業(yè)外支出，已發(fā)生的經(jīng)營虧損和投資損失以及其他損失。具體來說，企業(yè)應(yīng)納稅所得額具體可通過兩種計算方法獲得，分別是：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損；應(yīng)納稅所得額=會計利潤總額±納稅調(diào)整項目金額。

明確了企業(yè)應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額的相關(guān)概念和計算方法，相信企業(yè)已經(jīng)對匯算清繳有了相應(yīng)的了解。接下來，本文將對匯算清繳的所需資料進(jìn)行詳細(xì)說明。企業(yè)進(jìn)行匯算清繳，需要如下具體資料：（1）營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件（2）國稅、地稅副本復(fù)印件（3）年度總賬、明細(xì)賬、會計憑證（4）本年度納稅申報表（包括所得稅、流轉(zhuǎn)稅及教育附加、防洪費）（5）驗資報告（6）以前年度中介機(jī)構(gòu)所作的納稅鑒定報告復(fù)印件（7）存貨盤點表、銀行對帳單、余額調(diào)節(jié)表（8）下年度繳本年度12月份稅金的繳稅單（9）資產(chǎn)所有權(quán)的證明的復(fù)印件（10）有關(guān)享受稅務(wù)優(yōu)惠政策的xx復(fù)印件（11）基本情況表，如實準(zhǔn)備好這些資料，有助于企業(yè)匯算清繳工作的順利進(jìn)行。

匯算清繳的具體操作程序是什么樣的呢？首先，由納稅人填寫納稅申報表并附送相關(guān)材料，其次，稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請，并審核所報送材料，再次，納稅人發(fā)現(xiàn)申報錯誤，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)主動申報糾正錯誤，最后，納稅人根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的全年應(yīng)納所得稅額及應(yīng)補(bǔ)、應(yīng)退稅額，年度終了后4個月內(nèi)清繳稅款。此外，納稅人如遇自然災(zāi)害或適逢國家經(jīng)濟(jì)政策調(diào)整等特殊情況，不能按時進(jìn)行匯算清繳的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)說明情況，辦理延期繳納稅款申請。