小規(guī)模納稅人免征增值稅及附加稅費具體政策依據(jù)是什么，賬務如何處理，也是部分企業(yè)財務人員容易混淆的問題，本文將這些政策進行了整理，與大家一起分享。
一、政策依據(jù)
（一）《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號），該公告對營改增后小規(guī)模納稅人免征增值稅的有關稅收征管事項進行了明確。
23號公告第六條第（二）項規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人應分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的銷售額，和銷售服務、無形資產的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務、無形資產月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
（二）《財政部國家稅務總局關于延續(xù)小微企業(yè)增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕76號）規(guī)定：“為支持小微企業(yè)發(fā)展，自2018年1月1日至2020年12月31日，繼續(xù)對月銷售額2萬元（含本數(shù)）至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。”
（三）《財政部國家稅務總局關于擴大有關政府性基金免征范圍的通知》（財稅[2016]12號）文件規(guī)定：將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元）的繳納義務人，擴大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務人。務
二、幾個需要注意的問題
1.首先要清楚，不是所有小微企業(yè)都可以免征增值稅。一般納稅人小微企業(yè)的增值稅就不能免稅，小規(guī)模納稅人自開或由稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不能免稅。
2.免稅是指月銷售額不超過3萬元或季度銷售額不超過9萬元的小規(guī)模納稅人。
特別提醒：從2016年5月1日起，兼有的原增值稅業(yè)務與營改增后的增值稅業(yè)務的小規(guī)模納稅人，應注意將原增值稅業(yè)務的銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的銷售額，與本次營改增后的銷售服務、無形資產的銷售額分別核算，當這兩類業(yè)務的月銷售額均不超過，或者其中一類超過但另一類沒有超過3萬元（按季納稅9萬元）時，可分別就沒有超過標準的銷售額，享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。（備注：小規(guī)模納稅人銷售不動產銷售額不能免稅）
3.增值稅會計處理如下：按實際減免的稅款，應在“應交稅費——應交增值稅”科目下設置“減免稅款”專欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應納稅款，借記“應交稅費——應交增值稅——減免稅款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。
4.城建稅及教育費附加等會計處理如下：直接用紅字沖減。借計“稅金及附加（紅字）”，貸記“應交稅費——應交城建稅（教育費附加、地方教育費附加）（紅字）”
以上就是關于小規(guī)模納稅人免征增值稅、附加稅費政策依據(jù)及賬務處理的相關內容，如果您在財務稅收方面還有疑問或者想要辦理代理記賬服務，都可以聯(lián)系我們，悟空財稅服務熱線：40000-777-72.
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