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  1. 正文

小規(guī)模與一般納稅人有何不同

2018-05-18稅務代辦

大多人對小規(guī)模納稅人和一般納稅人理解上,不能做出一個正確的回答或者直接說不會區(qū)分,其實要不是認真的學習過,對于兩者模糊是情有可原的。如果不懂的同學,以下要認真記了,我們把兩者細分一下給大家全面去了解。

小規(guī)模納稅人主要有三種征收方式:查賬征收、查定征收和定期定額征收。

查賬征收:稅務機關按照納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)營情況,依照適用稅率計算繳納稅款的方式。這種方式一般適用于財務會計制度較為健全,能夠認真履行納稅義務的納稅單位。

查定征收:稅務機關根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設備、采用原材料等因素,對其產(chǎn)制的應稅產(chǎn)品查定核定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征收稅款的方式。這種方式一般適用于賬冊不夠健全,但是能夠控制原材料或進銷貨的納稅單位。

定期定額征收:稅務機關通過典型調(diào)查、逐戶確定營業(yè)額和所得額并據(jù)以征稅的方式。這種方式一般適用于無完整考核依據(jù)的小型納稅單位。

一、兩者的定義

小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下,并且會計核算不健全,不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。

一般納稅人是指年應征增值稅銷售額超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。一般納稅人的特點是增值稅進項稅額可以抵扣銷項稅額。

二、認定的標準

(1)從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務的納稅人,以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務為主(指納稅人的年貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務的銷售額占全年應稅銷售額的比重在50%以上),并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人。

a、年應稅銷售額<50萬元,小規(guī)模納稅人

b、年應稅銷售額≥50萬元,一般納稅人

(2)上述規(guī)定以外的納稅人

a、年應稅銷售額<80萬元,小規(guī)模納稅人

b、年應稅銷售額≥80萬元,一般納稅人

(3)營改增企業(yè)以年應稅銷售額500萬界定

三、稅率和征收率

小規(guī)模納稅企業(yè)和一般納稅人的區(qū)別

四、征收方式四、征收方式

(1)小規(guī)模納稅人主要有三種征收方式:

a、查賬征收:稅務機關按照納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)營情況,依照適用稅率計算繳納稅款的方式。這種方式一般適用于財務會計制度較為健全,能夠認真履行納稅義務的納稅單位。

b、核定征收:稅務機關根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設備、采用原材料等因素,對其產(chǎn)制的應稅產(chǎn)品查定核定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征收稅款的方式。這種方式一般適用于賬冊不夠健全,但是能夠控制原材料或進銷貨的納稅單位。

c、定期定額征收:稅務機關通過典型調(diào)查、逐戶確定營業(yè)額和所得額并據(jù)以征稅的方式。這種方式一般適用于無完整考核依據(jù)的小型納稅單位

(2)一般納稅人征收方式:只能采用抵扣制。

五、開具的發(fā)票

a、小規(guī)模納稅人一般只能開具普通發(fā)票,不可以開具增值稅專用發(fā)票。但如果小規(guī)模納稅人向一般納稅人銷售貨物或應稅勞務,購貨方要求銷貨方提供增值稅專用發(fā)票時,稅務機關可以為其代開增值稅專用發(fā)票。

b、增值稅發(fā)票只限于一般納稅人領購使用。

那注冊公司的時候,應該選擇“小規(guī)模納稅人”還是“一般納稅人”?需要看實際情況和需求來決定。

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來源:悟空財稅
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