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小規(guī)模納稅人涉稅問題

2018-05-31稅務代辦

關于小規(guī)模納稅人的涉稅問題，以下做了一些梳理，下面我們直接描述吧。

1.小規(guī)模納稅人什么情況可減征稅款

小規(guī)模納稅人也有可以進行稅額抵減的情況，那就是初次購置增值稅稅控系統專用設備抵減增值稅，即我們俗稱的“稅控設備”，購買稅控設備的金額是可以全額抵減稅額的，本期不足抵減的部分結轉下期繼續(xù)抵減。另外小規(guī)模納稅人(除其他個人)銷售自己使用過的固定資產，減按2%征收率征收增值稅。

2.小規(guī)模納稅人征收率不僅有3%還有5%

小規(guī)模納稅人的征收率不僅有3%還有5%，小規(guī)模納稅人簡易計稅基本上都是使用3%的征收率，但是對于小規(guī)模納稅人銷售、租賃不動產和土地使用權，提供勞務派遣服務選擇差額征稅這幾種業(yè)務，適用的征收率均是5%。

3.小規(guī)模納稅人從季度中間認定為一般納稅人的申報方式

從季度中間成為一般納稅人，從認定為一般納稅人起開始按月申報，而季初的那一個月因為還是小規(guī)模納稅人申報期限為季后15天內。舉個例子，你公司從2月1日起成為一般納稅人，那么從3月起要按月申報上一個月的稅，而在4月申報期前都可以按照小規(guī)模納稅人的征收率申報1月份的稅。

4.全國鑒證咨詢業(yè)及住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人可自行開具增值稅專用發(fā)票

自2017年3月1日起將全國范圍內的鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人納入自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍。文件規(guī)定：“全國范圍內月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人(以下簡稱“試點納稅人”)提供認證服務、鑒證服務、咨詢服務、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應稅行為，需要開具專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統自行開具，主管國稅機關不再為其代開。試點納稅人銷售其取得的不動產，需要開具專用發(fā)票的，仍須向地稅機關申請代開?！?/p>

除了鑒證咨詢業(yè)以外，住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人可以自開增值稅專用發(fā)票。

5.小規(guī)模納稅人未開票收入的申報表填寫問題

小規(guī)模納稅人向稅務機關代開的專票不含稅銷售額需要填入申報表主表第2(或5)欄;小規(guī)模納稅人用稅控盤自行開具的普通發(fā)票不含稅銷售額需要填入申報表主表第3(或8)欄;而小規(guī)模納稅人未開票收入的不含稅銷售額加上主表第2(或5)、3(或8)欄的不含稅銷售額的總和填入主表第1(或4)欄應征增值稅不含稅銷售額中。

6.關于小規(guī)模納稅人免征增值稅的注意事項

不免稅。依據《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第23號)規(guī)定：按季納稅申報的增值稅小規(guī)模納稅人，實際經營期不足一個季度的，以實際經營月份計算當期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度。即由于企業(yè)實際經營期只有兩個月，所以免稅額度為6萬元，因企業(yè)超過6萬元，所以不免稅。

這些小規(guī)模納稅人涉稅問題如果不在你的問題之內，那么在這方面還有疑問可以聯系悟空財稅，悟空財稅服務熱線：40000-777-72.

來源：悟空財稅

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