個(gè)人所得稅顧名思義是對個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得的一種征收。而在稅收的杠桿中，個(gè)人所得稅起到了最主要的作用。個(gè)稅最初的設(shè)定目標(biāo)是為了促進(jìn)公平，根據(jù)不同的征稅項(xiàng)目，劃分為三種不同的稅率：
工資、薪金所得，適用于3%-45%的7級超額累進(jìn)稅率。
個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位適用于3%-35%的5級超額累進(jìn)稅率。
對個(gè)人的稿酬、勞務(wù)報(bào)酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得都適用20%的比例稅率。
隨著市場經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，個(gè)人收入呈現(xiàn)逐年增長的趨勢，越來越多的人都需要繳納個(gè)人所得稅，不止對員工個(gè)人來說是一項(xiàng)沉重的負(fù)擔(dān)，同時(shí)對企業(yè)來說也是一筆不小的支出，尤其是大型企業(yè)中高層收入者更是面臨高收入、高稅收的現(xiàn)狀令人苦惱。這也就使得個(gè)人所得籌劃引起了人們的重視,那么如何進(jìn)行合理的納稅籌劃就顯得尤為重要。接下來，悟空財(cái)稅小編為大家舉個(gè)“栗子”吧：
某大學(xué)英語老師張老師今年5月被邀請為其他高校做英語串講收入為15000元，張老師還參加了一個(gè)國際學(xué)術(shù)研討會(huì)的翻譯工作收入為25000元。在計(jì)算勞務(wù)報(bào)酬中的個(gè)人所得稅時(shí)，如果張老師合并計(jì)算納稅，那么他的個(gè)人所得稅為：
應(yīng)納稅額=（15000＋25000）×(1－20%)×30%－2000=7600元
悟空小編在個(gè)稅籌分析后,張老師的個(gè)人所得稅為:
串講的應(yīng)納稅額=15000×(1－20%)×20%=2400元
翻譯的應(yīng)納稅額=25000×(1－20%)×30%－2000=4000元
張老師的應(yīng)繳個(gè)人所得稅=2400＋4000=6400元
相比之下,通過個(gè)人所得稅籌劃方案,為張老師節(jié)省了1200元的個(gè)人所得。其實(shí)，小編只是將不同勞務(wù)分別計(jì)算，從而減輕稅收負(fù)擔(dān)。然而在計(jì)算勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅時(shí)，不同的項(xiàng)目收入是要分開計(jì)算的，如果同時(shí)取得不同項(xiàng)目的勞務(wù)報(bào)酬所得時(shí)，應(yīng)該分別扣除費(fèi)用，分別計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，避免合并計(jì)算。
對于個(gè)稅的籌劃，悟空小編倒是有幾點(diǎn)建議。
1、在某種特定的行業(yè)政府大力度的扶持，可以利用國家優(yōu)惠政策進(jìn)行合理避免。比如：免除應(yīng)繳的全部或者部分稅額，或者按照稅款的一定比例予以退還等。其實(shí)在某種程度上減輕了個(gè)稅的負(fù)擔(dān)
2、利用年終獎(jiǎng)實(shí)現(xiàn)避稅。根據(jù)國稅發(fā)[2005]9號文優(yōu)惠政策的規(guī)定，單位可以用發(fā)放年終獎(jiǎng)的形式取而代之納稅人的季度獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)實(shí)現(xiàn)避稅。但是，這種形式每年每個(gè)納稅人都只可以采用一次。
3、采用非貨幣的形式提高員工福利。比如免費(fèi)為員工提供宿舍、交通、用餐等，把這些支出都可以作為費(fèi)用來減少企業(yè)的應(yīng)納稅額，同時(shí)也減輕了員工的應(yīng)納稅額。
以上是悟空財(cái)稅小編一些小小的見解。當(dāng)然避稅不等于偷稅、逃稅。合理稅籌可以實(shí)現(xiàn)共贏的價(jià)值，更助力于企業(yè)的發(fā)展與成長。(悟空財(cái)稅海淀分公司梁甜蓉撰稿)
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