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出口退稅年度申報攻略，趕緊看一看

2018-03-21稅務(wù)代辦

老板們注意了！出口退稅年度申報期4月18日將至，手里是不是還有一些在截止之日內(nèi)不能收匯的出口業(yè)務(wù)？或是出口貨物勞務(wù)退（免）稅憑證仍然沒有電子信息？莫慌，悟空財稅擁有14年財稅服務(wù)經(jīng)驗(yàn)為企業(yè)服務(wù)。悟空財稅已經(jīng)把相關(guān)稅務(wù)問答與政策依據(jù)整理好了，趕緊看一看。

企業(yè)出口貨物開具的增值稅普通發(fā)票（即出口發(fā)票），與購進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票相比，票面上貨物品名相同，但簡稱不同，不知是否會影響企業(yè)退稅？

答：根據(jù)政策規(guī)定，在審核出口貨物真實(shí)性時，出口企業(yè)購進(jìn)貨物開具的增值稅專用發(fā)票商品名稱應(yīng)與出口報關(guān)單上貨物名稱比對相符，否則不得申報退（免）稅。而出口發(fā)票上“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”原則上應(yīng)該與增值稅專用發(fā)票、出口報關(guān)單上貨物品名保持一致，若在紙質(zhì)單證審核中發(fā)現(xiàn)不一致，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行合理解釋說明。

出口發(fā)票是出口企業(yè)開具給外客戶的銷售憑證，進(jìn)項(xiàng)發(fā)票更是重要的退稅憑證。依照發(fā)票開具應(yīng)與實(shí)際交易相符的開票要求，出口發(fā)票與增值稅專用發(fā)票商品名稱也應(yīng)相符，如在發(fā)票開具時出現(xiàn)失誤或勾選不準(zhǔn)確，導(dǎo)致票面信息不相符，建議企業(yè)自行重開處理，以保證相關(guān)信息比對一致。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法>有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第12號）

二、出口退（免）申報

（五）2013年5月1日以后報關(guān)出口的貨物（以出口貨物報關(guān)單上的出口日期為準(zhǔn)），除下款規(guī)定以外，出口企業(yè)或其他單位申報出口退（免）稅提供的出口貨物報關(guān)單上的第一計量單位、第二計量單位，及出口企業(yè)申報的計量單位，至少有一個應(yīng)同與其匹配的增值稅專用發(fā)票上的計量單位相符，且上述出口貨物報關(guān)單、增值稅專用發(fā)票上的商品名稱須相符，否則不得申報出口退（免）稅。

如屬同一貨物的多種零部件需要合并報關(guān)為同一商品名稱的，企業(yè)應(yīng)將出口貨物報關(guān)單、增值稅專用發(fā)票上不同商品名稱的相關(guān)性及不同計量單位的折算標(biāo)準(zhǔn)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報告，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后，可申報退（免）稅。

為什么會出現(xiàn)發(fā)票票面簡稱不同的問題？譬如：企業(yè)出口“竹編果盤”，工廠開具的專用發(fā)票上是“*工藝品*竹編果盤”，出口企業(yè)開具發(fā)票為“*竹制品*竹編果盤”。

答：工廠與企業(yè)在開具發(fā)票時，選擇的商品和服務(wù)稅收分類編碼不一致，而不同編碼對應(yīng)的簡稱是不一致的，導(dǎo)致發(fā)票票面顯示的簡稱不同。

上述例子中：工廠在開具增值稅專用發(fā)票時輸入的商品名稱為“竹編果盤”，選擇的商品和服務(wù)稅收分類編碼為“天然植物纖維編織工藝品”，該分類編碼對應(yīng)的簡稱為“工藝品”，則增值稅發(fā)票票面上顯示“*工藝品*竹編果盤”。企業(yè)從工廠購進(jìn)上述竹編果盤后出口，在開具增值稅普通發(fā)票時未選擇與工廠一致的分類編碼，而選擇的商品和服務(wù)稅收分類編碼為“竹編結(jié)制品，相關(guān)竹制品”，該分類編碼對應(yīng)的簡稱為“竹制品”，則發(fā)票票面上顯示“*竹制品*竹編果盤”，與工廠開具的發(fā)票票面上的“商品和服務(wù)分類簡稱”不相符。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第45號）

一、推行商品和服務(wù)稅收分類編碼簡稱

自2018年1月1日起，納稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票（包括：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票）時，商品和服務(wù)稅收分類編碼對應(yīng)的簡稱會自動顯示并打印在發(fā)票票面“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”或“項(xiàng)目”欄次中。

來源：christian4madison.com

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