現(xiàn)在能夠自開增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人有酒店業(yè)、建筑業(yè)及鑒證咨詢業(yè)啦！隨著營改增進一步深入，越來越多行業(yè)的小規(guī)模納稅人都可以開專用發(fā)票，真是越來越方便了！今天悟空財稅就跟大家淺談下小規(guī)模納稅人自開專票的常見問題以及需要防范的風險。
一、開票的范圍
（1）住宿業(yè)
行業(yè)規(guī)定：
月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人。
業(yè)務范圍：
住宿服務、銷售貨物或發(fā)生其他應稅行為。
（2）鑒證咨詢頁
行業(yè)規(guī)定：
全國范圍內(nèi)月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的律師事務所、會計師事務所、稅務師事務所、咨詢公司等鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人。
業(yè)務范圍：
提供認證服務、鑒證服務、咨詢服務、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應稅行為。
（3）申報表的填報
試點納稅人所開具的專用發(fā)票應繳納的稅款，應在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，向主管稅務機關申報納稅。在填寫增值稅納稅申報表時，應將當期開具專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》（小規(guī)模納稅人適用）第2欄和第5欄“稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應欄次中。
二、常見的問題
（1）開專票時稅率可以開17%或6%嗎？
不可以的，自開專票不會改變小規(guī)模的身份，一般項目用征收率3%開，不動產(chǎn)租賃和采用差額扣除征收方式提供勞務派遣、安保服務用5%。同時，受票方也要注意了，拿到小規(guī)模開具的專票稅率不正確的就拒收吧~~~
（2）單張發(fā)票最高開票金額可以開多少？
單份專用發(fā)票最高開票限額不超過一萬元，也就是說，單份專用發(fā)票可開具的最高不含稅金額為9999.99元。
（3）開票金額不能滿足開票需求怎么辦？
根據(jù)文件精神，及小編收集的多地稅局執(zhí)行標準，是不允許辦理提高開票限額的，也不排除有例外，以當?shù)囟惥謭?zhí)行口徑為準。實在不允許提高的，就只能多開幾張發(fā)票了。
需要防范的風險
眾所周知，增值稅專用發(fā)票既具有普通發(fā)票作為所得稅扣除憑證的作用，又具有作為進行稅額的載體抵扣增值稅銷項稅額的功能。所以，自開專票的小規(guī)模納稅人很可能會成為一些有獲取虛開增值稅專用發(fā)票企圖的不法分子的新目標。
特別是其開具范圍不僅僅限于專業(yè)性較強的鑒證咨詢業(yè)務，還包括除銷售不動產(chǎn)以外的其他所有增值稅業(yè)務。
另外，按照現(xiàn)行規(guī)定，對于虛開發(fā)票的，稅務機關可處50萬元以下的罰款。同時在刑法上也有更為嚴格的規(guī)定：
虛開普通發(fā)票100份以上或者虛開金額累計在40萬元以上的，涉嫌構(gòu)成虛開發(fā)票罪，最高可處7年以下有期徒刑。
虛開增值稅專用發(fā)票，虛開的稅款數(shù)額在1萬元以上或者致使國家稅款被騙數(shù)額在5000元以上的，涉嫌構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪，最高可處無期徒刑。
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